Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

Когда основное средство перестает быть нужным в деятельности компании, от него можно избавиться. Невостребованное имущество, которое висит на балансе, выгоднее перевести в живые деньги. Возможно, оборудование морально устарело. Или основное средство оказалось ненужным из-за смены направления деятельности. Причины тут не важны. Руководство компании скорее всего решит продать такой объект, если он еще в рабочем состоянии.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе! Мы подготовили подробную инструкцию по расчету НДС при продаже основного средства, так как эта тема связана со множеством вопросво: как начислить НДС?

Что делать с НДС, если основное средство продано с убытком? Кроме того, могут возникнуть вопросы и в случае, если ранее ОС не использовалось в деятельности, облагаемой НДС. На эти вопросы мы и ответим в нашем материале.

При продаже основного средства необходимо начислить НДС пп. Сделать это нужно следующим образом:. А вот восстанавливать НДС при продаже основного средства, который был принят к вычету при его покупке, не нужно, если ОС продано с убытком п. Чтобы правильно отражать операции в учете, воспользуйтесь банком проводок. Дата отгрузки определяется в соответствиями с положениями Налогового кодекса и зависит от того, каким имуществом является реализуемое основное средство пп.

Минфин России в этом случае понимает под датой отгрузки письма от Читайте по теме: Заполнение декларации по НДС в году пошаговая инструкция пример. Все права защищены. Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ. У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль.

Я тут впервые. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь! Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл! От каких привычных правил учета бухгалтеру нужно срочно отказаться. Минфин и ФНС предупреждают. Отдел подписки: 8 А еще Статьи Начисление НДС. Расчет НДС при продаже основного средства.

Темы: Начисление НДС. Сделать это нужно следующим образом: либо на дату получения аванса, если компания-продавец получила его от покупателя ОС; либо на дату отгрузки ОС покупателю. Календарь бухгалтера. Изменения в работе со 2 полугодия года скачать таблицу. Только до конца недели! Скачать счет Оплатить картой 8 69 Правовая база. Налоговый кодекс Гражданский кодекс.

Продукты и услуги партнеров. Адрес электронной почты. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Новости по теме. Суммы доначисленного НДС можно отнести на расходы по прибыли. Закон об НДС с услуг в интернете принят Госдумой. Импорт-экспорт — разбираем особенности работы в году. Когда арендатор не платит НДС с аренды муниципального имущества. Статьи по теме. Раздельный учет НДС в году с примерами. Взаимосвязь НДС и налога на прибыль. Правила расчета НДС в счете-фактуре.

Методика проверки расчетов по НДС. НДС в сводном сметном расчете. Вопросы по теме. Является ли в данном случае Агент-резедиент налоговым агентом по НДС? НДС при ввозе импортного оборудования на территорию России. Какую ставку НДС применять при реализация медицинских товаров. Не был начислен НДС с авансов, как исправить ошибку. Получить демодоступ или сразу подписаться.

Официальные представители Обратная связь Рекламодателям. Политика обработки персональных данных. Мы в соцсетях. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.

НДС при продаже и покупке основных средств (ОС)

Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС. Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество морально устаревшее, при смене вида работ возможно реализовать сторонним лицам. В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной.

Остаточная стоимость актива равна первоначальной за минусом начисленной амортизации и амортизационной премией. При продаже может образоваться финансовый результат от сделки, который напрямую зависит от следующих условий:. В первом варианте полученный убыток в бухгалтерском учете сразу относят на прочие расходы. Для целей же налогового учета убыток списывается в течение оставшегося времени срока эксплуатации реализованного ОС.

Таким образом образуется отложенное налоговое обязательство. На стоимость продажи имущества требуется начислить НДС. Но восстанавливать ранее принятый к вычету налог на сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Облагается налогом вся сумма имущества при реализации. Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то восстанавливать принятый ранее к вычету налог на образовавшуюся сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется.

Принято решение о вводе объекта в эксплуатацию организации по первоначальной стоимости, равной рублей. На оставшийся срок использования ОС 36 месяцев будет списываться ежемесячно убыток равными долями. Иногда при постановке ОС на учет имущество изначально числится на 01 счете вместе с НДС, который к вычету ранее не принимался.

Такие ситуации характерны для дальнейшего использования дорогостоящих средств в операциях, не облагаемых налогом. При реализации имущества организацией, находящейся на льготном режиме налогообложения, следует учесть момент закупа рассматриваемого объекта. Продают объект также без налога.

Если же ОС было приобретено в момент нахождения компании на общей системе, то при переходе на иные режимы ранее принятый к вычету НДС требуется восстановить. Налог перечисляется в бюджет пропорционально остаточной стоимости имущества на момент перехода. При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется. Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора.

В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Произведенные действия в учете фиксируются следующим образом:. Реализация арендованных основных средств возможна не только по истечении срока действия договора.

Арендатор по договоренности с арендодателем может выкупить необходимый объект и ранее. Оформление продажи имущества производится актами приемки-передачи ОС. По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:. Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю.

В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество. НДС с продажи основных средств. Нравится статья 9 0 Поделитесь статьей. Добавить комментарий. Отражена амортизация накопленная по выбывшему имуществу. Списана остаточная стоимость выбывшего имущества.

Поступили денежные средства от покупателя по остаточной стоимости имущества.

Многие организации сталкиваются с необходимостью избавиться от ненужных основных средств. Имущество можно ликвидировать, а можно продать. О том, как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию основного средства и заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статье.

Многие организации сталкиваются с необходимостью избавиться от ненужных основных средств. Имущество можно ликвидировать, а можно продать. О том, как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию основного средства и заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статье. Вариант с продажей основного средства выгоден для компании, так как даже при убыточной операции часть затрат на приобретение возмещается.

На практике имущество продается как с прибылью, так и с убытком. В настоящее время основные средства быстро теряют свою потребительную стоимость, так как устаревают морально и физически. Поэтому реализация с убытком — экономически оправданная хозяйственная операция. В налоговом учете такой убыток признается, но не единовременно, как в бухгалтерском учете, а с рассрочкой. Алгоритм отражения в отчетности операций по реализации основных средств в бухгалтерском и в налоговом учете сильно отличается.

В бухгалтерской отчетности продажа основных средств учитывается в показателях Отчета о финансовых результатах в обычном порядке по итогам всех аналогичных операций.

В декларации по налогу на прибыль реализация основных средств с убытком и с прибылью показывается развернуто и имеет свои особенности. Налоговый результат определяется по каждому объекту отдельно. Рассмотрим, как поступать бухгалтеру при отражении реализации основных средств в учете и отчетности. Бухгалтерская отчетность В бухгалтерском учете доходы от реализации основных средств отражаются в составе прочих доходов по счету Остаточная стоимость основных средств учитывается в составе прочих расходов по счету Прочие доходы и расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах.

В итоге прибыль или убыток от реализации ОС влияет на сумму прибыли до налогообложения и сумму чистой прибыли. При этом организация самостоятельно принимает решение о том, как показывать в Отчете финансовый результат от продажи: свернуто или развернуто. Остаточная стоимость станка составляет руб. Станок продан за руб. НДС — 19 руб. Ксерокс продан за 59 руб. НДС — руб. Декларация по налогу на прибыль.

Разберем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль1 в случае продажи имущества с прибылью или с убытком. Вариант 1. Основные средства продаются с прибылью: выручка больше, чем остаточная стоимость. В данном случае необходимо учитывать следующие правила и соотношения: 1. Прибыль от реализации ОС учитывают по строке Листа Обратите внимание, этот показатель самостоятельно нигде больше не используется, в расчет налоговой базы включается через доходы и расходы от реализации.

Пример 2 Воспользуемся данными примера 1. Дополнительно укажем, что декларацию заполняем за 1-е полугодие г. Отразим операции по реализации станка, проданного с прибылью: Шаг 1. Шаг 2. Шаг 3. Шаг 4. Заполняем Лист 02 см. Вариант 2. Основные средства продаются с убытком: выручка меньше, чем остаточная стоимость. В этом случае необходимо помнить следующие правила и соотношения: 1. Сумма определяется в результате равномерного распределения убытка от реализации непокрытой части остаточной стоимости пропорционально месяцам, составляющим разницу между сроком полезного использования по норме и фактическим сроком эксплуатации2.

Убыток от реализации ОС отражают по строке Листа Обратите внимание, этот показатель восстанавливает убыток, попадающий в расчет налоговой базы через доходы и расходы от реализации.

Пример 3 Воспользуемся данными примера 1. Дополнительно укажем следующие показатели. Декларацию заполняем за 1-е полугодие г. Срок полезного использования ксерокса по норме составляет 60 месяцев. До момента реализации апрель г. Оставшийся срок полезного использования равен 50 месяцам.

Сумма убытка, приходящегося на 1 месяц: руб. В 1-м полугодии убыток будем списывать за оставшиеся месяцы: май и июнь. Сумма убытка, относящегося к отчетному периоду, составит: руб. Отразим в декларации операции по реализации ксерокса, проданного с убытком: Шаг 1. Мы рассмотрели примеры заполнения декларации отдельно для станка и ксерокса для наглядности.

Но, отчитываясь по налогу на прибыль, в декларации по этим двум основным средствам некоторые показатели должны складываться. Покажем, как заполнить декларацию, если объединить операции по реализации станка и ксерокса, ведь в нашем примере они были проданы в одном месяце. Последовательность действий следующая: Шаг 1. В налоговом учете в декларации будет отражена прибыль в сумме руб. В результате возникает разница из-за различных правил признания убытков в виде непокрытой реализацией остаточной стоимости.

Эта разница образует в бухгалтерском учете временную разницу при расчете налога на прибыль, которая в свою очередь создает отложенный налоговый актив ОНА на счете Проверяем налог на прибыль по декларации: руб. Значит, расчет правильный. В бухгалтерском учете и отчетности операции по реализации основных средств отражаются просто, как все прочие доходы и расходы.

В налоговом учете и отчетности отражение операций по реализации основных средств — процесс более трудоемкий и имеет ряд особенностей. Все расходы от продажи ОС отражаются по строке Приложения 2. При этом остаточная стоимость ОС равна сумме амортизации, не начисленной на момент реализации.

Убыток в полной сумме восстанавливается по строке Листа Таким образом, выполняется условие Налогового кодекса4 об определении прибыли убытка от реализации ОС по каждому объекту.

Важно помнить, что в случае продажи основных средств с убытком в бухгалтерском и налоговом учете возникнут временные разницы, приводящие к образованию отложенного налогового актива. Декларация по налогу на прибыль Разберем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль1 в случае продажи имущества с прибылью или с убытком. Откликнуться на вакансию.

Образование Образование Высшее Среднее Начальное. Прикрепить файл…. Заявка на участие в мероприятии. Подписаться на новости. Нажимая на кнопку "Отправить", вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Подписаться на публикации. Оставьте заявку. Я согласен.

Расчет НДС при продаже основного средства

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному. Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу.

Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость.

В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании. А в налоговом учете убыток списывают в течение всего оставшегося срока эксплуатации основного средства. То есть происходит образование отложенного налогового обязательства. Как прочие хозяйственные операции, продаже основного средства сопровождается начислением НДС.

Налогом будет облагаться вся актива при реализации. Если по итогам операции компания получила убыток, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС на разницу между продажной и остаточной стоимостью не нужно. Указанные положения содержатся в ст. Каким образом определяется момент отгрузки покупателю? В этом случае следует внести отличия в движимое и недвижимое имущества. Под моментом продажи движимого ОС понимают дату первого составленного первичного документа, оформленного на покупателя например, дата составления акта по форме ОС Если продаже подлежит недвижимый объект, то датой передачи его покупателю будет дата, указанная в передаточном акте или ином документе о передаче например, дата в ОС-1а.

Если на 01 счет основное средства ставили без НДС, либо оно было приобретено у неплательщика НДС, то в случае реализации имущества НСД начисляется на всю продажную стоимость. Если при приобретении на 01 счете НДС был учтен, то НДС рассчитывается с разницы между продажной и остаточной стоимостью.

Бухгалтерские проводки при продаже основного средства будут зависеть от того, в какой момент была оплата за него: до передаче его покупателю или после этого.

В том случае если основное средство было оплачено до момента передачи, то действия продавца будут следующими:. Уплата НДС, указанного в отчете, осуществляется равными частями в срок до 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Например, если декларация по НДС представлена за 1 квартал, то НДС, указанный в ней, нужно будет уплатить тремя равными частями в срок до 25 апреля, 25 мая и 25 июня. В случае реализации основного средства, налог в бюджет уплачивается при иных режимах налогообложения, в том числе:. Однако это не означает, что компания никогда не столкнется с необходимость уплачивать НДС. Возможно это в следующих случаях:.

Если компания-продавец НДС выделит, но не перечислит его в бюджет, то это может привести к штрафу и начислению пени. Срок оплаты НДС для таких компаний устанавливается не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выдан счет-фактура.

При этом налоговая сумма не разбивается на доли и уплачивается в полном объеме. Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Согласно пп. Стоит отметить, что объект налогообложения появляется во время регистрации покупателем прав на собственность, и должен быть начислен и оплачен в одном периоде с ней, невзирая на дату фактической передачи ОС покупателю.

При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется. НДС с продажи основных средств арендованных Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора. В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества. Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов.

По нашему мнению, в сложившейся ситуации у организации отсутствует обязанность восстанавливать НДС. Однако контролирующие ведомства придерживаются противоположной точки зрения. Согласно п. Таким образом, товары перемещаются от комитента к комиссионеру по договору на оказание посреднических услуг, который сам по себе не содержит объекта обложения НДС в части передаваемых товаров. В ходе осмотра оценивается состояние ОС и принимается решение о его списании или дальнейшей реализации.

А для формального устранения причин предъявления налоговым органом претензии по пп. Из-за расхождений в налоговом и бухгалтерском учете образуется вычитаемая временная разница. Отсюда возникает отложенный налоговый актив. НДС в этой ситуации восстанавливать не понадобится. Если основное средств не полностью самортизировано, то есть по нему не закончился срок использования, то оно будет иметь остаточную стоимость.

Продаже основного средства должна предшествовать процедура его осмотра и оценки состояния. Как правило, эти обязанности на себя берут члены комиссии, создаваемой по распоряжению руководителя.

Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС при продаже ОС не нужно, даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость п.

Поэтому представители контролирующих ведомств придерживаются мнения, что остаточная стоимость таких объектов не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. На основании пункта 2 статьи Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам работам, услугам , приобретаемым для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом.

Налоговики требуют восстановить налог, ранее принятый к вычету, в доле, пропорциональной остаточной стоимости основного средства. Однако организация не согласна с этим требованием. Она считает, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, обязывающих налогоплательщика восстанавливать НДС при утилизации основных средств.

Продают объект также без налога. Если же ОС было приобретено в момент нахождения компании на общей системе, то при переходе на иные режимы ранее принятый к вычету НДС требуется восстановить. Получается, при упрощенной системе продавать объект ОС с ущербом нельзя. Традиционной точки зрения по части учета остаточной стоимости при продаже активов придерживаются налоговики.

Считается, что раз она не входит в список трат, разрешенных при УСН, то ее при продаже в траты нельзя списать. Следовательно, делают вывод чиновники, входной НДС, ранее правомерно принятый к вычету при покупке основного средства, при его продаже восстанавливать не нужно. Что значит восстановить НДС? Это означает убрать сумму НДС из состава вычета ранее принятого и поставить его к уплате в бюджет. ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже.

ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:. Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок. Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп. Ситуация: нужно ли начислить НДС с межценовой разницы при продаже основного средства, которое одновременно используется в облагаемых и не облагаемых НДС операциях?

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта г. Пример начисления НДС с межценовой разницы. НДС — 54 руб. Как учитывается НДС при реализации основных средств Реализация основного средства. Указания даны в п. Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество. Таким образом, по состоянию на 1 января года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете руб.

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете п. Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю для зданий — на дату передачи объекта , в двух экземплярах. Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке книге. Пример расчета НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога. Переоценка автомобиля не производилась. В году автомобиль было решено продать. НК РФ ; — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января года такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога ; — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС.

НДС при продаже такого имущества рассчитайте так. Его первоначальная стоимость составила ,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря г. В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 ,00 руб.

Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября г. В расчете НДС с продажи основных средств очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному. В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС При продаже недвижимости — это день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта например, формы ОС-1а. В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.

Итоговая схема проводок по продаже НДС будет зависеть от того, когда было оплачено ОС — до или после передачи его покупателю. Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно подп.

НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом. Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов.

Отражаем в отчетности продажу основных средств

Порядок восстановления НДС по ОС и НМА Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, необходимо восстановить, если приобретенные товары работы, услуги начинают использоваться в необлагаемых операциях, поименованных в пункте 2 статьи НК РФ:.

По товарам работам, услугам налог восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету, а по ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.

При этом учитывается остаточная балансовая стоимость, сформированная по данным бухгалтерского учета письмо Минфина России от Если же приобретенные объекты ОС и НМА начинают использоваться в необлагаемой деятельности наряду с продолжением их использования для облагаемых операций, то правила определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нормативно не установлены. То есть НДС по ОС в части, приходящейся на необлагаемые операции, необходимо восстанавливать независимо от доли расходов на необлагаемые операции в совокупных расходах.

Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов пп. Восстановить налог нужно в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе ОС и НМА, имущественные права были использованы для операций, не облагаемых НДС. При восстановлении НДС счета-фактуры, на основании которых налог был принят к вычету, регистрируются в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению п.

Постановлением Правительства РФ от В том случае, если такой счет-фактура отсутствует, например, в связи с истечением срока хранения, в книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку с указанием суммы налога, подлежащей восстановлению. При этом налог рассчитывается с применением налоговых ставок, действующих в период заявления вычета письмо Минфина России от Напомним, что с В IV квартале года организация начала использовать МФУ наряду с облагаемыми НДС операциями также для операций, освобождаемых от налогообложения, что привело к необходимости восстановления суммы входного НДС по приобретенному основному средству МФУ.

Регистрация операции поступления основного средства операции: 1. Приход - это потенциальная запись в книге покупок, Расход - предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям например, сумма налога может быть включена в стоимость, списана за счет чистой прибыли организации и т.

Для регистрации полученного счета-фактуры операция 1. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный , а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление акт, накладная.

В результате проведения документа Счет-фактура полученный вносится регистрационная запись в регистр Журнал учета счетов-фактур. В документе Счет-фактура полученный в строке Сумма указывается, что суммы для регистрации в журнале учета равны нулю.

При этом записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о полученном счете-фактуре. Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи НК РФ при приобретении основных средств вычет предъявленной продавцом суммы НДС производится в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. Для отражения операции 1. Заполнение сведений на закладке Приобретенные ценности производится автоматически по команде Заполнить.

В результате проведения документа Формирование записей книги покупок в регистр бухгалтерии будет введена запись:. Также после проведения документа Формирование записей книги покупок вносится расходная запись в регистре НДС предъявленный.

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе по ОС и НМА, имущественным правам подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров работ, услуг , в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций:.

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги , в том числе ОС и НМА, имущественные права были переданы или начинают использоваться для осуществления указанных выше необлагаемых операций. В отношении ОС и НМА налог восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки.

Обратите внимание , требование восстановления суммы НДС по ОС НМА в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости, применяется в случае, когда объект ОС начинает использоваться только для необлагаемых операций.

Порядок определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, в случае, когда объект ОС НМА начинает использоваться в необлагаемой деятельности наряду с продолжением использования в облагаемой НДС деятельности, налоговым законодательством не установлен. Для отражения операции 2.

Заполнение документа производится по кнопке Добавить. Для правильного заполнения показателей в графах Сумма и НДС , т. Остаточная балансовая стоимость ОС на начало его использования в необлагаемой деятельности, т.

Следовательно, доля входного НДС, относящаяся к остаточной балансовой стоимости, составляет 29 ,00 руб. Для того чтобы определить долю необлагаемых операций за IV квартал года, целесообразно воспользоваться регламентным документом Распределение НДС раздел Операции - подраздел Закрытие периода - гиперссылка Регламентные операции НДС рис. Следовательно, сумма НДС, подлежащая восстановлению, равна 11 ,52 руб. Полученные данные используются для заполнения соответствующих граф документа Восстановление НДС см.

В результате проведения документа Восстановление НДС в регистр бухгалтерии будут введены записи:. Обновили ли вы программу? Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода.

Мы используем файлы cookie, чтобы анализировать трафик, подбирать для вас подходящий контент и рекламу, а также дать вам возможность делиться информацией в социальных сетях. Если вы продолжите использовать сайт, мы будем считать, что вас это устраивает. Пятова Статьи профессора Я. Соколова Учет в государственных муниципальных учреждениях Обязательная маркировка товаров ЕГАИС Маркировка изделий из натурального меха Маркировка лекарственных препаратов Маркировка обуви Маркировка табачных изделий Электронная ветеринарная сертификация.

Дарение Госрегистрация Договорная ответственность, обязательства Договоры с посредниками Документальное оформление Займы, кредиты Защита прав потребителей Купля-продажа, поставка Лицензирование, сертификация, СРО Оказание услуг Отношения с госорганами.

Ответственность Отношения с учредителями, корпоративные вопросы Подрядные работы Урегулирование споров, обращение в суд, арбитражная практика Аренда. Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал. Если суммы НДС по товарам работам, услугам , а также основным средствам ОС , нематериальным активам НМА и имущественным правам были приняты к вычету, но потом объекты стали использоваться в необлагаемых НДС операциях, то налог нужно восстановить.

Рубрика: Налог на добавленную стоимость НДС. Подписаться на комментарии. Отправить на почту. Посмотреть последний выпуск Приобрести электронную версию Архив журнала Узнайте больше. Уже обновили "1С:Облачный архив".

Нужна помощь партнера в обновлении. Не знаю вообще, о чем речь. Завершение деятельности, как выбрать новый режим налогообложения, как оформить переход, сроки перехода Все мероприятия. Предложения партнеров. Обучение пользователей продуктов 1С. Вход Оставаться в системе Забыли пароль? Войти через аккаунт соцсети:. Регистрация На указанный в форме e-mail придет запрос на подтверждение регистрации. Логин мин. Последовательность операций приведена в таблице.

Разберемся, как рассчитывается этот налог при различных манипуляциях с имуществом, и на какие моменты следует обратить особое внимание. Приобретая ОС, предприятия, использующие различные системы налогообложения, по-разному учитывают стоимость объектов.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь. Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС

Использование основных средств: как восстановить НДС

Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Исходя из применяемого компанией режима налогообложения, НДС при продаже основного средства этой компанией будет учитываться по-разному. Основные средства, принадлежащие организациям, используются в производстве или вспомогательной деятельности. Когда какой-либо имущество не востребовано, то компания вправе продать его стороннему лицу. Если данному имуществу прежде применялась амортизационная премия, то эту сумму нужно будет вычесть из первоначальной стоимости объекта, чтобы определить ее остаточную стоимость. В бухучете убыток сразу же списывается в прочие расходы компании.

Продажа основных средств: проводки

Порядок восстановления НДС по ОС и НМА Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам работам, услугам , в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, необходимо восстановить, если приобретенные товары работы, услуги начинают использоваться в необлагаемых операциях, поименованных в пункте 2 статьи НК РФ:. По товарам работам, услугам налог восстанавливается в размере, ранее принятом к вычету, а по ОС и НМА - в размере суммы, пропорциональной остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. При этом учитывается остаточная балансовая стоимость, сформированная по данным бухгалтерского учета письмо Минфина России от Если же приобретенные объекты ОС и НМА начинают использоваться в необлагаемой деятельности наряду с продолжением их использования для облагаемых операций, то правила определения суммы НДС, подлежащей восстановлению, нормативно не установлены. То есть НДС по ОС в части, приходящейся на необлагаемые операции, необходимо восстанавливать независимо от доли расходов на необлагаемые операции в совокупных расходах. Восстановленная сумма налога не включается в стоимость имущества, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов пп.

Остаточная стоимость основных средств учитывается в составе прочих расходов по счету Прочие доходы и расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах. В итоге прибыль или убыток от реализации ОС влияет на сумму прибыли до налогообложения и сумму чистой прибыли.  Пример 1. ООО «Альфа» в апреле г. реализовало станок и ксерокс. Остаточная стоимость станка составляет руб., ксерокса — 80 руб. Станок продан за руб. (в т. ч. НДС — 19 руб.). Ксерокс продан за 59 руб. (в т. ч. НДС — руб.). В апреле бухгалтер ООО «Альфа» выполнит следующие записи: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ – руб. — отражена реализация станка; ДЕБЕТ КРЕДИТ

Хозяйственные субъекты вправе реализовывать имущество, в том числе материалы, товары, сырье, основные средства. В статье рассмотрим ндс с продажи основных средств, бухгалтерский учет при продаже собственных и арендованных ОС. Принадлежащие субъектам основные средства используются в процессе производства или при прочей вспомогательной деятельности. Невостребованное по каким-либо причинам имущество морально устаревшее, при смене вида работ возможно реализовать сторонним лицам. В случае, если по реализованному имуществу ранее применялась амортизационная премия, то сумму потребуется вычесть из первоначальной стоимости для определения остаточной.

Как начислить НДС при реализации имущества, учтенного с входным НДС

При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму входного НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы. Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом налога и его покупной стоимостью остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство п. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи и пунктом 4 статьи Налогового кодекса РФ.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.