Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расходы от переоценки акций

Согласно п. Указанную корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации в составе прочих доходов или расходов либо увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. В соответствии с п. Равно как и убыток от переоценки ценных бумаг не принимается в целях налогообложения прибыли. Порядок определения текущей рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета не установлен нормативными актами по бухгалтерскому учету и является предметом регулирования учетной политики предприятия.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Расходы от переоценки акций

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Периодические взлеты и падения котировок акций — явление постоянное для любого рынка ценных бумаг, в том числе и российского. Однако в последнее время колебания стоимости акций резко усилились. Неустойчивость курса акций часто сподвигает участников рынка к продаже акций в целях сохранения своих инвестиций.

Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений. Акции принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из покупной цены самих акций и иных затрат на их приобретение.

Однако дальше, на конец каждого отчетного периода, стоимость котируемых акций нужно отражать в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее.

Делается это ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от учетной политики. Текущая рыночная стоимость ценных бумаг — их рыночная цена, установленная организатором торговли на рынке ценных бумаг. Информация о ценах котировках ценных бумаг обычно публикуется в средствах массовой информации газетах, журналах, Интернете и т. Разницу между оценкой акций по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой нужно относить в состав прочих доходов или расходов следующими проводками.

Если на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитал рыночную цену акций, то при составлении бухгалтерской отчетности текущей рыночной стоимостью акций считается последняя по времени расчета их рыночная цена. О том, что объект финансовых вложений отражен в годовой бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки, вы должны сообщить в прилагаемой к отчетности пояснительной записке. В отличие от бухучета, ни сумма дооценки, ни сумма уценки акций до текущей рыночной стоимости для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Рыночная цена акции по состоянию на конец отчетного квартала составила руб. По состоянию на Операции по займу ценных бумаг рассмотрим на примере приобретения облигаций в учете у их владельца. Срок обращения облигаций — 9 мес. Практикуют ее для сглаживания разницы между первоначальной ценой объекта и ее рыночной стоимостью на определенный момент времени. Считается, что пятипроцентный разрыв между этими двумя показателями является поводом для осуществления дооценки.

Надо заметить, что переоценка не является обязательной процедурой, ее можно не проводить, пока не появится необходимость. Однако фирма не вправе переоценивать имущество, когда захочется. Это решение должно быть зафиксировано в УП. Коммерческие компании вправе переоценивать однородные категории объектов ОС по текущей восстановительной стоимости не чаще одного раза в год. Процедуру проводят перерасчетом стоимости объекта первоначальной либо уже восстановительной, если проводится не первая переоценка и начисленной за период его использования суммы износа.

Переоценка преследует цель максимального приближения учетной оценки актива к его рыночной стоимости, которая, базируясь на реалиях рынка, может и увеличиваться, и снижаться. Поэтому в зависимости от различных обстоятельств, проводиться может как дооценка повышение стоимости , так и уценка, т. При выбытии ОС или НМА их дооцененная стоимость из добавочного капитала переносится в состав нераспределенной прибыли.

Сумма, указанная в ней, соответствует кредитовому сальдо по счету 83, поскольку переоценка внеоборотных активов входит в собственный капитал. Дальнейшие переоценки проводят от восстановительной стоимости объектов, увеличивая сумму добавочного капитала при дооценивании, либо относя сумму уценки на прочие расходы. Поэтому входной НДС по расходам, связанным с реализацией ценных бумаг, к вычету не принимается, а включается в расходы отдельно.

Виды ценных бумаг В бухучете для целей переоценки ценные бумаги подразделяются на: — финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость ценные бумаги, котирующиеся допущенные к обращению на организованном рынке ценных бумаг ; — финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется ценные бумаги, не котирующиеся не допущенные к обращению на организованном рынке ценных бумаг.

В зависимости от того, к какому виду относится ценная бумага, различными будут правила текущей переоценки и отражение ее результатов дооценка увеличение стоимости , уценка уменьшение стоимости или образование резерва под обесценение.

Котирующиеся ценные бумаги Котирующиеся ценные бумаги принимаются к учету по первоначальной стоимости. Важно Особые правила оценки предусмотрены для ситуаций, когда учредителем является физическое лицо или иностранная организация абз.

Порядок формирования первоначальной стоимости безвозмездно полученных ценных бумаг в бухгалтерском учете зависит от того, обращаются эти ценные бумаги на организованном рынке ценных бумаг или нет п. Если ценные бумаги обращаются на рынке ценных бумаг, то их первоначальная стоимость представляет собой текущую рыночную стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Под текущей рыночной стоимостью понимается рыночная цена, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Что касается налогообложения подобных операций, то в рассматриваемой ситуации организация не доводит финансовые вложения ценные бумаги до их рыночной стоимости, а получает купонный то есть фиксированный или процентный доход. Поэтому такие суммы подлежат включению в налоговую базу по налогу на прибыль независимо от фактического поступления денежных средств для организаций, учитывающих доходы и расходы по методу начисления п.

Более того, для целей налогообложения подобный доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода независимо от условий договоров п. Поэтому в налоговом учете резерв не создается. Москве от 8 января г. Таким образом, переоценка акций не приводит к образованию дохода или расхода и не влияет на налоговые обязательства налогоплательщика-акционера.

Передача акций в уставный капитал. В соответствии с пп. В случае, если решение об уменьшении уставного капитала общества принято с учетом результатов консолидации или дробления акций другого общества, список лиц, имеющих право на получение денежных средств и или приобретаемых акционерами общества акций другого общества в соответствии с настоящим пунктом, составляется на дату государственной регистрации отчета об итогах выпуска акций другого общества, размещаемых при консолидации или дроблении.

Решение о консолидации или дроблении акций другого общества и решение об уменьшении уставного капитала общества могут быть приняты одновременно. Для составления указанного списка лиц номинальный держатель акций представляет данные о лицах, в интересах которых он владеет акциями. В заключение данной методики мы рассмотрим такой важный и уже затронутый нами вопрос, как стоимость собственного капитала фирмы с учетом затрат на его размещение на рынке. Стоимость капитала новых обыкновенных акций внешнего собственного капитала ке, как мы уже говорили, всегда выше стоимости собственного капитала кs, образуемого при реинвестировании прибыли, из-за затрат на размещение.

При этом затраты на размещение собственности обычно существенно выше, чем долга. Мы рассмотрим только случай эмиссии обыкновенных акций — для привилегированных ситуация полностью аналогична. Какая же норма прибыли должна быть получена на средства, полученные путем эмиссии новых акций, чтобы сделать их выпуск осмысленным? Иначе говоря, какова стоимость новых акций? Таким образом, если рентабельность новых активов равна ке, то инвесторы получают ту же доходность, что и ранее, а цена их акций не изменяется.

Таким образом, открытая эмиссия акций на рынке будет возможной, только если компания имеет действительно многообещающие проекты. При регистрации акционерного общества учредители, как правило, формируют уставный капитал создаваемого акционерного общества в размере, не превышающем минимальный размер уставного капитала. На сегодняшний день минимальный размер уставного капитала для непубличных акционерных обществ составляет 10 т.

Однако в дальнейшем нередко возникает необходимость увеличения уставного капитала. Акционерное общество развивается и необходимы дополнительные денежные вливания на расширение производства. Увеличение уставного капитала акционерного общества возможно двумя путями: увеличение номинальной стоимости акций или размещение дополнительных акций п. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 39 указанного Закона размещение дополнительных акций может осуществляться одним из трех способов :.

Рассмотрим, как формируются записи, отображающие учет выпуска готовой продукции. В бухучете реализацию прочее выбытие акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений п. Сделайте такие проводки в учете:. Дебет 76 Кредит — реализованы переданы акции доли другой организации;. Дебет Кредит , 76 — списаны стоимость акций долей и расходы, связанные с реализацией передачей акций долей.

Расходы, связанные с выбытием акций долей , учтите в момент перехода права собственности на финансовое вложение к контрагенту.

В расходы включите:. При этом расходы в виде стоимости приобретения выбывающих финансовых вложений определите в зависимости от того, что выбывает:. Согласно этим нормам, в обязательном порядке валютную стоимость следует переводить в рубли по таким статьям п. Это такая статья учета, которая может переоцениваться даже ежедневно например, так положено делать в банках. Для обычных предприятий ежедневный пересчет валютных остатков, как правило, не требуется.

Поэтому переоценки и учет курсовых разниц выполняют, когда закрывают период стандартно — месяц. Соответственно, при закрытии месяца нужно сделать и промежуточную переоценку валютных статей.

Пользователю достаточно контролировать своевременное обновление справочника валют, чтобы результаты переоценки вышли корректными. По общему правилу, для проведения пересчета берется курс инвалюты, установленный Центробанком РФ на ту дату, когда происходит пересчет.

Для наглядности представим пример такой переоценки. С зарубежным поставщиком фирма рассчиталась двумя платежами: США и Остаток по договору, который фирма еще должна поставщику — 20 долл.

Из всех переоценок за период по счету сложилось некоторое рублевое сальдо на И это сальдо отличается от суммы, которая получается, если 20 долл. США пересчитать по курсу ЦБ для долл. США на Если предприятие в рамках заключенных сделок перечислило валютный аванс задаток , то такой аванс пересчитывается в рубли только один раз — по курсу на ту дату, когда был выплачен.

Такой порядок предусмотрен п. Специально для расчета налога на прибыль отдельный пересчет сумм в инвалюте в рубли не производится. Образовавшиеся в бухучете доходы и расходы в результате курсовых разниц принимают участие в определении налоговой базы:. При применении спецрежимов, где размер налога связан с фактически получаемым доходом, финансовый результат от колебаний курсов инвалют тоже принимается при расчете налога.

Переоценка и учет ее результатов для целей бухгалтерского и налогового учета являются обязательными процедурами. Это связано с тем, что обязательным для российских предприятий является отражение в учете всех операций в рублях. Таким образом, обязательно и выполнение пересчета в рубли тех объектов учета, которые имеют исходную оценку в инвалюте.

В большинстве случаев пересчет выполняется на дату совершения операции с такими объектами и на конец периода, признаваемого отчетным. Однако отдельные статьи валютных активов могут переоцениваться и чаще, даже ежедневно. В первую очередь это касается денежных средств и их эквивалентов в инвалюте. Для целей бухучета акции доли , приобретенные у другой организации, являются финансовыми вложениями п.

Как отразить в учете переоценку ценных бумаг

Чтобы при этом не нарушался принцип достоверности бухучета, такие бумаги переоценивают по рыночной стоимости п. Если определить ее невозможно, цену бумаг увеличивают до номинальной п. Результаты переоценки по рыночной стоимости не участвуют в расчете налога на прибыль подп. Причина проста. Оценить экономическую выгоду, которую принесет ценная бумага, можно только в момент ее реализации.

При дооценке облигаций и векселей сделать это невозможно. А раз так, то в налоговом учете доход не возникает ст. С дооценкой до номинала все сложнее. Статью НК РФ здесь применить не удастся. Ведь номинал и рыночная стоимость ценной бумаги — две разные вещи. При дооценке до рыночной стоимости организация еще не знает сумму дохода от будущей продажи.

При дооценке до номинала такой доход известен заранее — это разница между покупной и номинальной стоимостью ценной бумаги. Значит ли это, что уже в момент дооценки его нужно включить в базу по налогу на прибыль? По мнению налоговиков, да. Итак, организация за рублей приобрела на вторичном рынке облигацию номиналом рублей. В бухгалтерском учете она отразила поступление финансового вложения первоначальной стоимостью рублей.

А затем увеличила эту стоимость еще на рублей, доведя ее до номинальной. Налоговики утверждают: уже в момент корректировки стоимости такая организация знает, какую экономическую выгоду она получит при реализации ценной бумаги. Поэтому платить налог на прибыль с этой суммы нужно, не дожидаясь факта продажи письмо МНС России от Процентами признается любой заранее заявленный установленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления.

Пункт 3 статьи 43 Налогового кодекса РФ. Налоговики считают, что дооценка до номинала — это ни что иное, как заранее заявленный доход. А раз так, то ее следует признать процентами, которые облагаются налогом на прибыль по правилам пункта 6 статьи НК РФ. То есть их нужно включить в налоговую базу отчетного периода, к которому они относятся. К огорчению налогоплательщиков, похожее мнение высказал в прошлом году и Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Спор, итогом которого стало постановление от Банк приобрел векселя третьего лица по цене ниже номинала. На возникшую разницу налоговики начислили налог на прибыль. Банк не согласился с таким решением и подал в суд. Однако судьи заняли позицию контролеров, объяснив это так. Покупая вексель, банк знал, что получит доход в виде разницы между ее номинальной стоимостью и затратами на приобретение. Такой доход следует считать заранее заявленным.

Следовательно, у банка уже при покупке векселей возник объект налогообложения по налогу на прибыль. Тот факт, что в судебном решении речь идет о векселях и банке, а не об облигациях и фирме, не имеет большого значения. Судьи посчитали, что это любой доход, сумму которого можно определить. По нашему мнению, выводы налоговиков далеко не однозначны. Дело в том, что они путают два понятия: дисконт, который установил эмитент, и дисконт, образовавшийся при покупке ценной бумаги на вторичном рынке.

Но заглянем в пункт 4 статьи НК РФ, где сказано о налогообложении операций по реализации ценных бумаг. Во втором абзаце находим разъяснения о том, что процентный доход — это тот, выплата которого предусмотрена условиями выпуска ценной бумаги. Аналогичное условие прописано и в статье НК РФ, посвященной налогообложению государственных ценных бумаг.

Получается, что процентами являются лишь доходы, которые установил эмитент ценной бумаги. Поэтому правила пункта 6 статьи НК РФ только их и касаются. Выводы налоговиков представляются еще более спорными, если говорить о государственных облигациях. Здесь тем более неправомерно ставить в один ряд два разных вида дисконта. Ведь государственные ценные бумаги облагаются налогом на прибыль по льготным ставкам 15 или 0 процентов подп. Более того, налогообложение операций с такими ценными бумагами законодатель выделил в Налоговом кодексе в отдельную, ю статью.

Не сложилась пока и арбитражная практика. Поэтому у налогоплательщиков есть два варианта. Если позволяют финансовые возможности, а цена вопроса невелика, — начислить налог на прибыль с суммы дооценки до номинала и заплатить его в бюджет. В этом случае при реализации погашении ценной бумаги эти суммы уменьшат полученный доход п.

Есть и другой вариант — вообще не дооценивать ценные бумаги до номинала. А чтобы не нарушить принцип достоверности бухучета, номинал бумаг достаточно отразить в пояснительной записке к годовой отчетности. Что касается обычных ценных бумаг, их дооценку налоговики по-прежнему требуют включать в облагаемый доход. А вот владельцев государственных ценных бумаг можем порадовать.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Греф заявил о необходимости снизить число налогов в России. Ценные бумаги. Когда дооценка оборачивается прибылью. Переоценка бумаг по рыночной стоимости не учитывается при расчете налога на прибыль.

С переоценкой до номинала все иначе. Налоговики считают ее процентным доходом и требуют платить налог на прибыль. Хотя в рассуждениях контролеров есть своя логика, она рушится, когда речь заходит о государственных ценных бумагах.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме:. Горячие темы. Эти статьи обсуждают: При каких условиях премия к юбилею организации облагается страховыми взносами? Мастер учётной политики Учётная политика вашей фирмы за 15 минут!

Отключить мобильную версию.

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества АО , участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок.

Акция закрепляет право ее владельца получать дивиденды от акционерного общества АО , участвовать в принятии управленческих решений, получить долю имущества при его ликвидации. Учет наличия и движения вложенных в акции средств ведется на сч. Рассмотрим в статье подробно бухгалтерский учет акций, правила составления проводок. Выпускает эту ценную бумагу АО. Их стоимость по номиналу, тираж, величину уставного капитала УК определяет первое собрание участников.

Эти данные отражают в Уставе и документах на регистрацию эмиссии. Номинальная цена выпущенных акций соответствует размеру уставного капитала АО. С акциями можно производить следующие действия: нажмите для раскрытия Выпускать дополнительно; Изменять номинал; Выкупать эмитентом; Аннулировать; Покупать и продавать, менять, дарить; Вкладывать в УК.

Пошаговая инструкция по учету Шаг 1. Первичная эмиссия. Акции выпускаются при открытии АО с целью формирования уставного капитала и его оплаты. Аналитический учет ведется по этапам его создания. Для этого открывают субсчета к сч. Шаг 2. Учет акций за балансом. Акции являются бланками строгой отчетности БСО и отражаются на одноименном забалансовом сч.

Это связано с тем, что их изготовление и размещение происходит через интервал времени. Шаг 4. Увеличение УК. Если первоначальный капитал оплачен, участники могут решить его увеличить. Оформляется это так:. Шаг 5. Уменьшение УК. Эта процедура необходима, если часть бумаг первичной эмиссии не оплачена или в течение года не реализована либо в течение двух лет, по отчетным данным, размер УК превышает величину чистых активов разница между стоимостью имущества и обязательствами организации.

Шаг 6. Распределение дивидендов. Участники АО вправе получать доход от акций за определенный период. Проводки по начислению дивидендов отличаются в зависимости от того, получает их работник АО или нет:. Компания может приобрести акции другой фирмы при распределении долей при их первичном размещении или по документу купли-продажи. Об этом нужно сообщить в налоговую в месячный срок с момента покупки.

Аналитику ведут поштучно или однородными партиями. В аналитике нужно отразить следующие данные: название эмитента, реквизиты акции, номинальную и покупную цену, издержки на приобретение, число ценных бумаг ЦБ , дата операции, порядок хранения и т.

Издержки на покупку акций можно учесть в прочих расходах, если их величина незначительно отличается от цены бумаг. Затраты признаются прочими в том же отчетном периоде, в котором акции учтены. В начальную стоимость не включаются общехозяйственные затраты, кредитные средства и проценты по ним. Вознаграждение за услуги составило р. НДС — р. Покупку акций он отразил так:. Хранят приобретенные акции в кассе предприятия или в специальном хранилище депозитарии.

В его функции входит сохранность БСО и их учет. Он получает определенный процент и перепродает бумаги по поручению собственника. Собственник акций может ими распоряжаться на свое усмотрение: нажмите для раскрытия Продавать; Вкладывать в УК других фирм; Оплачивать товары; Безвозмездно передавать. Реализацию акций в бухучете показывают как выбытие финансовых вложений п. Дт Курсовая разница. Цена акций отражается в договоре купли-продажи.

При продаже таких активов к доходу фирмы относится поступление денег или иного имущества от контрагента. Доход учитывается при переходе прав на бумаги новому собственнику. Если создавался резерв под обесценение бумаг, то соответствующие суммы также относятся к доходу того отчетного периода, в котором они сняты с учета. В издержки при реализации ценных бумаг входит стоимость их приобретения и связанные с реализацией расходы.

Например, работа посредников, депозитария, кредитной организации и т. Они отражаются по дебету сч. Учет прочих доходов и расходов. Разница оборотов этого счета выводит финансовый результат от выбытия акций. Списывают ее на сч. Изменения стоимости акций в ходе их переоценки подлежит отражению в учете.

Перед формированием отчетов бухгалтерией нужно иметь данные о текущей стоимости акций на рынке. Для этого проводят корректировку их стоимости на прошлую отчетную дату. Переоценку проводят по распоряжению руководства. Ее результаты фиксируют в акте, подготовленном в произвольной форме. Он должен содержать выводы о дооценке активов, уценке или обесценении.

Итоги должны иметь документальное подтверждение: сводки о котировках по результатам торгов, заключение эксперта и т. На конец кварталов эта величина изменилась и составила:. По обычным дивиденды платятся из части прибыли, оставшейся после уплаты процента от дохода по привилегированным. Акции приобретаются по соглашению купли-продажи.

Оно составляется в письменном виде и должно содержать следующую информацию:. Покупка акций оформляется произвольно составленным первичным документом.

Например, актом приема-передачи. Также приобретение подтверждается выписками из счета приобретателя или из реестра. Оплата акций отражается в выписках банка и платежных документах. При хранении ЦБ в кассе их учет ведут в специальном реестре книге. Документ содержит основную информацию об акциях и ведется в двух экземплярах.

Требования к финансовой отчетности АО установлены законом о бухучете. Она составляется ежегодно и включает баланс, форму о прибылях и убытках, изменениях в капитале, движении денег и целевом их использовании, приложения, пояснительную записку, итоги аудиторского контроля. Для раскрытия информации по эмиссии акций АО должны формировать годовой отчет. В документе должна присутствовать следующая информация:. Если права учитываются в депозитарии, то с даты внесения записи по счету депо покупателя.

Если права учитываются в системе реестра, то при внесении записи на оприходование в лицевой счет приобретателя. Как правило, составляется единый документ в двух экземплярах. Возможно возникновение курсовой разницы валют между курсом доллара на дату начисления процентов и их фактического поступления на счет.

Проводка имеет вид:. Какие последствия будет иметь АО за отсутствие публикации сведений или их несвоевременное раскрытие? Предусмотрено административное наказание в виде штрафа.

Резерв относится к прочим расходам и оформляется проводкой: Дт Бухучет акций и связанных с ними операций имеет свои нюансы. Бумаги других АО учитывают так же, как и финансовые вложения, а собственные — с характерными отличиями. Учет финансовых результатов. Основные понятия бухучета. Строительные документы. С акциями можно производить следующие действия: нажмите для раскрытия. Собственник акций может ими распоряжаться на свое усмотрение: нажмите для раскрытия. Нравится статья 17 3 Поделитесь статьей.

Добавить комментарий. Учет торгового сбора: проводки Учет финансовых результатов. Бухгалтерский учет в организациях жилищно-коммунального хозяйства Основные понятия бухучета.

Рентабельность оборотных активов Учет финансовых результатов. Оспаривание кадастровой стоимости объектов недвижимости Строительные документы. Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки Учет финансовых результатов. Как вести бухгалтерский учет денежных средств?

Бухгалтерский и налоговый учет переоценки и продажи акций, обращающихся на ОРЦБ

Согласно п. Указанную корректировку организация может проводить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации в составе прочих доходов или расходов либо увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений.

В соответствии с п. Равно как и убыток от переоценки ценных бумаг не принимается в целях налогообложения прибыли. Порядок определения текущей рыночной стоимости для целей бухгалтерского учета не установлен нормативными актами по бухгалтерскому учету и является предметом регулирования учетной политики предприятия.

Например , можно предложить следующий вариант методики переоценки финансовых вложений, по которым определяется рыночная стоимость. Под текущей рыночной стоимостью принимается рыночная цена, исчисленная организатором торговли на рынке ценных бумаг на последнюю отчетную дату отчетного периода. Для определения рыночной цены принимаются цены, публикуемые основными организаторами торговли. Если организатор торговли в котировках не вывел рыночную и или средневзвешенную цену, то для расчета рыночной стоимости применяется такой порядок:.

При расчете рыночной цены необходимо учитывать, что суммарный объем совершенных сделок должен составлять не менее руб. Можно также обратиться к многочисленным разъяснениям Минфина России в отношении определения рыночной стоимости ценных бумаг для целей налогообложения прибыли, например к Письму от 2 августа г. При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на дату совершения сделки принимается интервал цен на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

Таким образом, при наличии информации от организатора торговли о совершенных в один и тот же день с одной и той же ценной бумагой как адресных, так и безадресных сделках для целей налогообложения прибыли организаций следует использовать информацию об интервале цен по безадресным сделкам, так как она в данном случае является приоритетной. Если безадресные сделки не совершались в течение последних 12 месяцев, то может быть использована информация об интервале цен по адресным сделкам.

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль убыток в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли убытка приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. На первый взгляд все это представляется понятным, за исключением самого главного исходного положения - станут ли операции с ценными бумагами в дальнейшем формировать налоговую базу по налогу на прибыль увеличивать ее или уменьшать.

Именно от этого обстоятельства будет зависеть отражение переоценки ценных бумаг в отчетности в полной сумме переоценки или за минусом отложенных налоговых обязательств.

Если предполагается, что акции в дальнейшем участвуют в налогооблагаемом обороте, следует признать временные разницы и отложенные налоговые обязательства ОНО. В бухгалтерском балансе величина переоценки будет "разложена" на две составляющие - величину переоценки за минусом условного обязательства по налогу на прибыль, которая относится на нераспределенную прибыль, и величину отложенного налогового обязательства.

Если же акции не будут в дальнейшем участвовать в налогооблагаемом обороте, нужно признать постоянные разницы и соответственно постоянные налоговые обязательства. В бухгалтерском балансе на нераспределенную прибыль относится полностью вся сумма переоценки.

Акции могут быть проданы, выплачены в виде дивидендов или распределены между акционерами при ликвидации общества. Намерения администрации или акционеров предприятия в отношении дальнейшей судьбы этих акций - для бухгалтера тайна за семью печатями.

Для иллюстрации рассмотрим условный пример. Допустим, на балансе общества "А" находится акций общества "Б", обращающихся на рынке ценных бумаг, стоимостью 1 руб. В результате переоценки стоимость одной акции увеличилась до 9 руб. Вариант 1. Признание временных разниц. В этом случае отражение данных хозяйственных операций в бухгалтерском учете общества "А" выглядит следующим образом:. Д 58 "Финансовые вложения" - К 91 "Прочие доходы и расходы" - руб.

Д 91 - К 99 "Прибыли и убытки" - руб. Д 99 - К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - руб. Д 68 - К 77 "Отложенные налоговые обязательства" - руб. В результате баланс общества "А" после переоценки акций будет выглядеть следующим образом см.

При выбытии ценных бумаг с баланса общества "А" сумма временных разниц погашается, отложенные налоговые обязательства списываются на счет прибылей и убытков. Далее стоимость акций может быть списана на расходы в целях налогообложения в будущих отчетных периодах. В результате эта операция окажет влияние на финансовый результат в период реализации акций, то есть в другом или других отчетных периодах по отношению к периоду проведенной переоценки. В то же время в бухгалтерском учете при дооценке ценных бумаг по их рыночной стоимости изменится финансовый результат периода совершения этих хозяйственных операций.

Таким образом, налоговую разницу, образовавшуюся в учете организации в связи с переоценкой ценных бумаг, можно квалифицировать как временную. Переоценка ценных бумаг не учитывается в текущем периоде в налоговом учете и не оказывает влияния на налоговую базу текущего периода. В случае продажи акций в будущем их стоимость с учетом переоценки будет признана расходом только в бухгалтерском учете.

Следовательно, условный расход по налогу на прибыль в будущем будет скорректирован на стоимость выбывающих ценных бумаг с учетом величины проведенной переоценки. В рассматриваемом случае образовалась налогооблагаемая временная разница. Отложенные налоговые обязательства равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством РФ о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

В бухгалтерском учете ОНО отражаются по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 77 п. Вариант 2. Признание постоянных разниц. Существует и другая точка зрения, которая рассматривает данные налоговые разницы как постоянные. Эта точка зрения изложена в Методических рекомендациях по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, утвержденных Минфином России 23 апреля г.

Корректировка стоимости ценных бумаг до уровня рыночной рассматривается вне контекста будущего выбытия ценной бумаги. Поскольку без реализации никакие доходы и расходы по ценным бумагам не признаются в налоговом учете, то, следовательно, все доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете, составляют постоянные разницы. Нахождение ценной бумаги на балансе и ее выбытие рассматриваются в данном контексте как независимые друг от друга события и все налоговые последствия этих событий учитываются обособленно.

Применительно к рассматриваемому варианту отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете общества "А" будет таким:. Последующее выбытие ценных бумаг в других отчетных периодах приведет к повторному образованию таких же зеркальных постоянных разниц. При выбытии ценной бумаги расход в бухгалтерском учете равен балансовой стоимости с учетом всех проведенных ранее переоценок. При этом расход, признаваемый в целях налогообложения, будет равен первоначальной стоимости акции без учета переоценок.

В результате при выбытии ценной бумаги всю сумму признанных по ней ранее постоянных разниц необходимо будет признать еще раз как постоянную разницу с противоположным знаком. В случае дальнейшей реализации продажи ценных бумаг необходимо признать и отразить в учете и отчетности временные разницы.

С дивидендами дело обстоит сложнее. Анализ законодательства, его разъяснений со стороны Минфина России, правоприменительной практики, а также существующих позиций, занимаемых различными консультантами, выявил наличие двух подходов в отношении налоговых последствий общества, выплачивающего дивиденды имуществом акциями третьих лиц. На основании первого подхода у общества, выплачивающего дивиденды акциями третьих лиц, каких-либо налоговых последствий в связи с передачей акций в качестве дивидендов в собственность акционеров не возникает при безвозмездной передаче имущества налогоплательщик не получает экономической выгоды, в связи с чем у него не возникает дохода, учитываемого в целях налогообложения прибыли.

В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов отражается проводками: Д 84 - К 75 "Расчеты с учредителями", Д 75 - К Продолжим наш пример: на собрании акционеров принято решение начислить дивиденды из образовавшейся прибыли и произвести выплату дивидендов в виде передачи акций третьих лиц, находящихся на балансе общества "А", в полной сумме. В бухгалтерском учете связанные с этим хозяйственные операции отражаются следующим образом разница по переоценке ранее признавалась временной :.

Таким образом, при наличии решения о выплате дивидендов нераспределенная прибыль должна быть восстановлена в полной сумме переоценки. В результате баланс общества "А" после выплаты дивидендов будет выглядеть следующим образом см. Согласно второму подходу у общества, выплачивающего дивиденды акциями третьих лиц, возникают налоговые последствия, связанные с рассмотрением данных выплат в качестве возмездно реализуемого имущества в счет зачетного погашения обязательств.

В данном случае выплата дивидендов рассматривается как реализация или иное выбытие ценных бумаг. Расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги включая расходы на ее приобретение , затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного купонного дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.

Таким образом, при продаже организацией акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у нее может возникать налогооблагаемая база для целей налогообложения прибыли, определяемая в виде разницы между ценой реализации и отраженной в налоговом учете стоимостью этих акций с учетом расходов по их реализации.

Правила налогового учета не предусматривают возможность переоценки стоимости ценных бумаг. Следовательно, до момента выбытия они отражаются в регистрах налогового учета по стоимости, сформированной исходя из суммы фактически понесенных расходов на их приобретение.

Эта разница является налогом на прибыль, уменьшает чистую прибыль текущего периода и отражается такой проводкой: Д 99 - К Возвращаясь к примеру, рассмотрим вторую ситуацию с учетом возникших налоговых обязательств. В бухгалтерском учете общества "А" должны быть сделаны следующие записи:. Таким образом, выплата дивидендов акциями их балансовая стоимость руб. Значит, обществу "А" необходимо привлекать другие источники для покрытия образующегося в данной ситуации убытка.

Благодаря приведенному примеру видно, как профессиональное суждение бухгалтера влияет на финансовое положение предприятия, то есть на его бухгалтерский баланс, а еще точнее - на размер чистых активов.

В заключение отметим, что в законодательстве не содержится общего определения понятия "чистые активы" применительно ко всем организационно-правовым формам коммерческих организаций.

В то же время в ГК РФ и федеральных законах об отдельных организационно-правовых формах юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, содержатся отсылочные нормы к порядку определения стоимости чистых активов.

Полное товарищество и товарищество на вере. Таким образом, право полного товарища на получение части прибыли ставится в зависимость от значений складочного капитала и стоимости чистых активов товарищества. Следовательно, правовое положение полного товарища меняется в зависимости от величины стоимости его чистых активов.

Полный товарищ в товариществе на вере также не имеет права получить часть прибыли при превышении величины складочного капитала стоимости чистых активов товарищества. Общество с ограниченной ответственностью. Общество, стоимость чистых активов которого становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, подлежит ликвидации.

В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля г. N ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" сумма увеличения уставного капитала не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой его уставного капитала и резервного фонда.

Акционерное общество. Пунктом 4 ст. Если стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.

Переоценка ценных бумаг

Периодические взлеты и падения котировок акций - явление постоянное для любого рынка ценных бумаг, в том числе и российского. Однако в последнее время колебания стоимости акций резко усилились. Неустойчивость курса акций часто сподвигает участников рынка к продаже акций в целях сохранения своих инвестиций. Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений.

Акции принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая формируется исходя из покупной цены самих акций и иных затрат на их приобретение. Однако дальше, на конец каждого отчетного периода, стоимость котируемых акций нужно отражать в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости.

Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее. Делается это ежемесячно или ежеквартально - в зависимости от учетной политики. Текущая рыночная стоимость ценных бумаг - их рыночная цена, установленная организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Информация о ценах котировках ценных бумаг обычно публикуется в средствах массовой информации газетах, журналах, Интернете и т. Разницу между оценкой акций по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей их оценкой нужно относить в состав прочих доходов или расходов следующими проводками. Если на отчетную дату организатор торговли на рынке ценных бумаг не рассчитал рыночную цену акций, то при составлении бухгалтерской отчетности текущей рыночной стоимостью акций считается последняя по времени расчета их рыночная цена.

О том, что объект финансовых вложений отражен в годовой бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки, вы должны сообщить в прилагаемой к отчетности пояснительной записке.

В отличие от бухучета, ни сумма дооценки, ни сумма уценки акций до текущей рыночной стоимости для целей налогообложения прибыли не учитывается.

В октябре г. ООО "Василек" приобрело акций за 36 руб. Стоимость посреднических услуг брокера составила руб. В соответствии с учетной политикой корректировка стоимости акций проводится каждый квартал. По данным организатора торговли, рыночная цена акций на Первоначальная стоимость одной акции равна руб. По состоянию на В налоговом учете такой переоценки нет. В бухгалтерском учете ООО "Василек" нужно сделать следующие записи. В годовой бухгалтерской отчетности стоимость акций будет соответствовать текущей рыночной стоимости, равной 30 руб.

Если купля-продажа акций не является основным видом деятельности организации, то поступления от продажи акций для целей бухгалтерского учета являются прочими доходами, а стоимость проданных акций по последней оценке и затраты, связанные с их обслуживанием и продажей например, оплата услуг консультантов, посредников и др. Сразу скажем, что реализация ценных бумаг акций не подлежит обложению НДС. Поэтому входной НДС по расходам, связанным с реализацией ценных бумаг, к вычету не принимается, а включается в расходы отдельно.

Поскольку в этом случае появляются не облагаемые НДС операции, возникает необходимость в том квартале, в котором были проданы акции, вести раздельный учет входного НДС по общехозяйственным расходам и делить его на часть, принимаемую к вычету, и часть, учитываемую в составе расходов. Вместе с тем всегда можно четко определить именно те расходы, которые непосредственно связаны с продажей акций.

Как правило, это только стоимость их приобретения. Следовательно, все остальные расходы организации того же налогового периода в том числе и общехозяйственные связаны с операциями, облагаемыми НДС. А значит, и НДС по этим расходам можно принять к вычету в полном объеме. Таким образом, в случае реализации акций определять пропорцию, исходя из которой НДС по общехозяйственным расходам частично принимается к вычету, а частично увеличивает сумму расходов, нет необходимости.

Для целей налогообложения прибыли налоговую базу по операциям с ценными бумагами нужно определять отдельно от базы по остальной деятельности. Доходом от реализации акций на ОРЦБ выручкой является цена сделки.

Если же акции проданы вне ОРЦБ, то доходы определяются в следующем порядке. Для целей налогообложения прибыли акции признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг далее - ОРЦБ , если одновременно соблюдаются следующие условия:. Цена реализации акции в этом случае должна находиться в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок далее - интервал цен с ней, зарегистрированными на ОРЦБ организатором торговли на дату заключения договора.

Когда ни у одного из организаторов торговли нет информации об интервале цен на дату совершения сделки, вы берете интервал цен на дату последних торгов в течение предшествующих 12 месяцев. Если в результате окажется, что акции проданы вне ОРЦБ по цене ниже минимальной цены сделок, то доходом будет являться минимальная цена сделки.

Если же цена окажется выше максимальной, то доход будет равен фактической цене реализации. Цена их приобретения для целей налогообложения прибыли - это стоимость акций плюс расходы на их приобретение.

Если у вас имеется не менее двух акций одного эмитента одного вида и одной категории, то при продаже вы можете использовать метод ФИФО или ЛИФО для определения суммы расходов в виде цены приобретения. Если акция одна, то альтернативы нет - при списании на расходы ее стоимости вы применяете метод по стоимости единицы. Метод определения расхода в виде стоимости акций нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Получается, что порядок определения финансового результата в бухгалтерском учете отличается от порядка определения финансового результата для целей налогообложения.

Как уже говорилось, налоговую базу по операциям с ценными бумагами необходимо определять отдельно от налоговой базы по другим операциям. Поэтому убыток от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ:. Отметим, что некоторым налогоплательщикам в суде удалось добиться права уменьшить прибыль от основной деятельности на сумму убытка от операций с ценными бумагами. Поэтому при большой сумме убытка вы можете попытаться отстоять такую позицию. В то же время при определении общей налоговой базы прибыль по операциям с ценными бумагами может быть уменьшена за счет убытка, полученного от остальных видов деятельности.

Доходы и расходы от операций с ценными бумагами отражаются в листе 05 декларации по налогу на прибыль. Дата добавления: ; Просмотров: ; Нарушение авторских прав? Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да Нет. V доходы от продажи материальных и нематериальных активов Аналитические счетаслужат для детальной характеристики синтетических счетов. Бухгалтерский учет с использованием аналитических счетов называется аналитическим.

Бухгалтерский баланс — основа бухгалтерской финансовой отчетности Бухгалтерский баланс. Главная Случайная страница Контакты. Бухгалтерский учет переоценки акций Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений.

Налоговый учет переоценки акций В отличие от бухучета, ни сумма дооценки, ни сумма уценки акций до текущей рыночной стоимости для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Содержание операции Дт Кт В связи с дооценкой акций отражен постоянный налоговый актив 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль" 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые активы" В связи с уценкой акций отражено постоянное налоговое обязательство 99 "Прибыли и убытки", субсчет "Постоянные налоговые обязательства" 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на прибыль".

Чтобы при этом не нарушался принцип достоверности бухучета, такие бумаги переоценивают по рыночной стоимости п. Если определить ее невозможно, цену бумаг увеличивают до номинальной п.

Периодические взлеты и падения котировок акций - явление постоянное для любого рынка ценных бумаг, в том числе и российского. Однако в последнее время колебания стоимости акций резко усилились. Неустойчивость курса акций часто сподвигает участников рынка к продаже акций в целях сохранения своих инвестиций. Средства, инвестированные в ценные бумаги других организаций, в том числе и в акции, учитываются в бухгалтерском учете в составе финансовых вложений.

Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Периодические взлеты и падения котировок акций — явление постоянное для любого рынка ценных бумаг, в том числе и российского. Однако в последнее время колебания стоимости акций резко усилились. Неустойчивость курса акций часто сподвигает участников рынка к продаже акций в целях сохранения своих инвестиций.

Вопрос: На балансе предприятия числятся ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Должна ли организация производить переоценку вышеуказанных ценных бумаг? Если переоценка должна производиться, то по итогам отчетного каждого квартала или налогового периода один раз в год. Ответ: Да, организация обязана проводить переоценку котирующихся ценных бумаг в бухучете. Для этого следует корректировать их оценку на предыдущую отчетную дату, уменьшая или увеличивая ее.

Переоценка ценных бумаг. Постоянные и временные разницы и их влияние на отчетность

Мы рассказывали в отдельной консультации о синтетическом и аналитическом учете финансовых вложений. Кроме того в аналитическом учете необходимо разделение ценных бумаг на краткосрочные и долгосрочные активы. Необходимо иметь в виду, что к финансовым вложениям организации не относятся п. Ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Приведем типовые бухгалтерские записи по учету ценных бумаг на примере акций. Учет акций ведется на отдельном субсчете

 Переоценка акций. На балансе предприятия отражены акции другого предприятия, это единственный актив. Были вызваны оценщики, произведена переоценка, в результате которой стоимость акций возросла в разы. Через год собственник захотел провести обратный процесс. Возможно ли это сделать, если да то какой должен быть алгоритм действий.

Решение о проведении переоценки ценных бумаг оформляется приказом руководителя. Результаты переоценки ценных бумаг отразите в акте, составленном в произвольной форме. Выводы о дооценке, уценке, обесценении ценных бумаг, сделанные в акте, подтвердите документально например, сводками о котировках ценных бумаг по итогам торгов на дату переоценки, заключением независимого оценщика и т.

Бухгалтерский учет акций + проводки

Бухгалтерский учет оценки переоценки ценных бумаг "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющихся в наличии для продажи". Документ утратил силу или отменен. Глава 5. Бухгалтерский учет оценки переоценки ценных.

Ценные бумаги. Когда дооценка оборачивается прибылью

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других. Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

Комментариев: 1
  1. pebciaco

    А как выселить?

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.